e-Fatura Tevkifat Kodları (Withholding Tax) Rehberi
e-Fatura düzenlerken kullanılan güncel KDV tevkifat kodu listesi (601–627 ve 801–824). Kod, açıklama, oran ve kullanım senaryosu sütunlarıyla tam referans tablosu.
Tevkifat; belirli mal ve hizmetlerde KDV'nin alıcı tarafından kısmen veya tamamen beyan edilmesi yöntemidir. e-Fatura düzenlerken doğru tevkifat kodu seçilmediğinde belge doğrulamadan geçmeyebilir ve mevzuata aykırılık riski doğar.
Güncel Tevkifat Kodları Listesi
Oranlar, KDV tutarının alıcı tarafından beyan edilecek payını gösterir. Örneğin 9/10, KDV'nin %90'ının alıcıya; 4/10, %40'ının alıcıya ait olduğu anlamına gelir. Kalan pay satıcı tarafından beyan edilir.
* Oran ve kapsamların güncel mevzuatla teyidi önerilir.
| Kod | Açıklama (Mevzuat / Kapsam) | Oran (alıcı payı) | Kullanım Senaryosu |
|---|---|---|---|
| 601 | Yapım işleri + mühendislik/mimarlık/etüt-proje | 4/10 | İnşaat taahhüt, bakım-onarım, proje işleri |
| 602 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim vb. | 9/10 | Bağımsız danışmanlık ve denetim hizmetleri |
| 603 | Makine/teçhizat/demirbaş/taşıt tadil-bakım-onarım | 7/10 | Servis ve atölye bakım faturaları |
| 604 | Yemek servis hizmeti | 5/10 | Toplu yemek, yerinde hizmet |
| 605 | Organizasyon hizmeti | 5/10 | Etkinlik, lansman, fuar organizasyonu |
| 606 | İşgücü temin hizmetleri | 9/10 | Personel temini, outsourcing |
| 607 | Özel güvenlik hizmeti | 9/10 | Özel güvenlik şirketleri |
| 608 | Yapı denetim hizmetleri | 9/10 | Yapı denetim firması faturaları |
| 609 | Fason tekstil/konfeksiyon; çanta/ayakkabı; aracılık | 7/10 | Fason dikim, atölye işleri |
| 610 | Turistik mağazalara müşteri bulma/götürme | 9/10 | Acenta komisyonları |
| 611 | Spor kulüplerinin yayın/reklam/isim hakkı gelirleri | 9/10 | Yayın hakları, sponsorluk |
| 612 | Temizlik hizmeti | 9/10 | Bina/iç mekan temizliği |
| 613 | Çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 | Peyzaj, bahçıvanlık |
| 614 | Servis taşımacılığı hizmeti | 5/10 | Personel/öğrenci servisi |
| 615 | Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 | Matbaa, dijital baskı |
| 616 | Diğer hizmetler [KDVGUT] | 5/10 | Liste dışı fakat kapsam içi hizmetler |
| 617 | Hurda metalden elde edilen külçe teslimleri | 7/10 | Geri dönüşüm külçe satışı |
| 618 | Hurda dışı bakır/çinko/demir/çelik/alüminyum/kurşun külçe | 7/10 | İlk döküm/rafine külçe teslimleri |
| 619 | Bakır, çinko, alüminyum ürünlerinin teslimi | 7/10 | Yarı mamul/mamul teslim |
| 620 | İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi | 7/10 | İstisna terki sonrası satış |
| 621 | Metal/plastik/lastik/kauçuk/kağıt/cam atıklardan hammadde | 9/10 | Geri kazanım hammaddesi |
| 622 | Pamuk, tiftik, yün, yapağı; ham post ve deri | 9/10 | Ham elyaf & post/deri |
| 623 | Ağaç ve orman ürünleri | 5/10 | Tomruk, kereste |
| 624 | Yük taşımacılığı hizmeti | 2/10 | Karayolu/denizyolu/yurtiçi yük |
| 625 | Ticari reklam hizmetleri | 3/10 | Dijital/açıkhava/mecralar |
| 626 | Diğer teslimler | 2/10 | Liste dışı fakat kapsam içi mal teslimleri |
| 627 | Demir-çelik ürünlerinin teslimi | 5/10 | Yassı/uzun mamul, profil |
| Kod | Açıklama (Mevzuat / Kapsam) | Oran (alıcı payı) | Kullanım Senaryosu |
|---|---|---|---|
| 801 | Yapım işleri + mühendislik/mimarlık/etüt-proje | 10/10 | Kamu idarelerine yapılan işler |
| 802 | Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim vb. | 10/10 | Danışmanlık sözleşmeleri |
| 803 | Makine/teçhizat/demirbaş/taşıt tadil-bakım-onarım | 10/10 | Servis/bakım ihalesi |
| 804 | Yemek servis hizmeti | 10/10 | Kamu yemekhane hizmeti |
| 805 | Organizasyon hizmeti | 10/10 | Etkinlik/organizasyon ihalesi |
| 806 | İşgücü temin hizmetleri | 10/10 | Personel temini |
| 807 | Özel güvenlik hizmeti | 10/10 | Güvenlik hizmet alımı |
| 808 | Yapı denetim hizmetleri | 10/10 | Yapı denetim sözleşmesi |
| 809 | Fason tekstil/konfeksiyon; çanta/ayakkabı; aracılık | 10/10 | Fason dikim |
| 810 | Turistik mağazalara müşteri bulma/götürme | 10/10 | Acenta komisyonları |
| 811 | Spor kulüplerinin yayın/reklam/isim hakkı gelirleri | 10/10 | Hak devri, sponsorluk |
| 812 | Temizlik hizmeti | 10/10 | Bina temizliği |
| 813 | Çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 10/10 | Peyzaj sözleşmeleri |
| 814 | Servis taşımacılığı hizmeti | 10/10 | Personel/öğrenci servisi |
| 817 | Hurda dışı bakır/çinko/demir/çelik/alüminyum/kurşun külçe | 10/10 | İlk döküm/rafine külçe |
| 818 | Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri | 10/10 | Yarı mamul/mamul |
| 819 | İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi | 10/10 | İstisna terk sonrası satış |
| 820 | Hurda/atıklardan elde edilen hammadde | 10/10 | Geri kazanım hammaddesi |
| 821 | Pamuk, tiftik, yün, yapağı; ham post/deri | 10/10 | Ham elyaf ve deri |
| 822 | Ağaç ve orman ürünleri | 10/10 | Tomruk/kereste |
| 823 | Yük taşımacılığı hizmeti | 10/10 | Yük taşıma |
| 824 | Ticari reklam hizmetleri | 10/10 | Dijital/açıkhava/mecralar |
Sık Başvurulan Kodlar
601Yapım İşleri + Mühendislik / Mimarlık4/10
601 Tevkifat Kodu Nedir?
Uygulamaİnşaat taahhüt, bina bakım-onarımı, altyapı yapımı ve proje dahil mühendislik/mimarlık hizmetleri. İş gücü + malzemenin birlikte sunulduğu taahhüt sözleşmeleri kapsamdadır.
Sık hataSalt malzeme satışı (çimento, demir, cam teslimi) bu koda girmez; yalnızca "yapım" unsuru içeren işler kapsanır. Karma sözleşmelerde malzeme/hizmet payı netleştirilmeden tek kalem fatura düzenlemek hatalıdır.
ÖrnekFabrika sahibi, dış cephe yenileme için taşeronla sözleşme imzalıyor. 500.000 TL + KDV faturada alıcı KDV'nin 4/10'unu vergi dairesine beyan eder; satıcı taşeron 6/10'u beyan eder.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.1
602Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim9/10
602 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaYönetim danışmanlığı, fizibilite çalışmaları, bağımsız denetim, mühendislik proje hizmetleri. Uzmanlık gerektiren, entelektüel çıktı üretilen hizmetler.
Sık hata606 (işgücü temini) ile en çok karıştırılan koddur. Ayrım şudur: 602'de hizmet sağlayıcı kendi uzmanlığını bağımsız kullanır; 606'da personel alıcının yönetimine girer ve alıcının talimatıyla çalışır.
ÖrnekÜretim şirketi dışarıdan süreç danışmanlığı alıyor. 200.000 TL danışmanlık bedeli üzerinden alıcı KDV'nin 9/10'unu beyan ediyor; danışmanlık firması 1/10'u beyan eder.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.2
606İşgücü Temin Hizmetleri9/10
606 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaGeçici personel temini, dış kaynak bordro düzenlemeleri, outsourcing; personelin alıcı işletmenin yönetim ve talimatı altında fiilen çalıştığı hizmetler.
Sık hataTablodaki en çok karıştırılan koddur. Personel sağlayan firma bağımsız bir uzmanlık sergiliyorsa 602'ye, personel alıcının iş süreçlerine entegre ediliyorsa 606'ya gider. Yanlış kod, beyannamesinde eksik beyan oluşturur.
ÖrnekTekstil fabrikası sezonluk kapasite için personel şirketinden 30 kişi kiralıyor; işçiler fabrika ustabaşının talimatıyla çalışıyor. Faturada 606 kodu ile KDV'nin 9/10'u alıcıya devrediliyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.6
607Özel Güvenlik Hizmeti9/10
607 Tevkifat Kodu Nedir?
Uygulama5188 sayılı Kanun kapsamında lisanslı özel güvenlik şirketlerinin sunduğu silahlı/silahsız güvenlik ve güvenlik danışmanlığı hizmetleri.
Sık hataAlarm sistemi kurulumu, kamera montajı veya siber güvenlik hizmetleri bu koda girmez — bunlar farklı kategorilerde değerlendirilir. Lisanssız güvenlik firmasından alınan hizmet de kapsam dışıdır; lisans durumu sözleşme öncesi doğrulanmalıdır.
ÖrnekAVM yönetimi yıllık sözleşmeyle özel güvenlik şirketiyle çalışıyor. Aylık 150.000 TL güvenlik faturasında 9/10 tevkifat uygulanıyor; alıcı KDV'nin büyük bölümünü kendisi beyan ediyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.7
612Temizlik Hizmeti9/10
612 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaÖzel sektör binalarına, fabrikalara ve ofislere sunulan iç/dış mekan temizliği. Sözleşmeli temizlik firması hizmetleri.
Sık hataMalzeme bedeli (deterjan, sarf malzeme) hizmet bedeliyle birleştirilip tek kalemde faturalanırsa tüm tutar tevkifata girer. Daha kritik olan: aynı hizmet kamu kurumuna sunuluyorsa kod 812'ye geçiyor ve oran 9/10'dan 10/10'a yükseliyor — ihale bütçesini doğrudan etkiler.
ÖrnekOfis yönetim şirketi temizlik firmasıyla aylık 80.000 TL sözleşme yapıyor. Faturada KDV'nin 9/10'u alıcıya devrediliyor; temizlik firması yalnızca 1/10'u beyan ediyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.12
616Diğer Hizmetler [KDVGUT]5/10
616 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaTebliğde özel kodu tanımlanmamış, ancak tevkifat kapsamında olan diğer hizmetler. Uygulayıcılar arasında "catch-all kodu" olarak bilinir.
Sık hataEn riskli koddur. Tebliğin tüm hizmet listesi taranmadan 616'ya başvurmak teknik ihlaldir; atlanmış bir özgün kodun yerine geçiyor sayılır. Vergi incelemelerinde özellikle sorgulanır. 616 uygulamadan önce 601'den 627'ye tüm kodların kapsam tanımları okunmalıdır.
ÖrnekYazılım firması müşterisine özel veri işleme hizmeti veriyor; tebliğde bu hizmet için tanımlı bir kod yok. Danışman 616'yı seçiyor. Sonradan bu hizmet için tebliğde yeni bir madde yayımlanırsa kod güncellenmelidir.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.16
619Bakır, Çinko, Alüminyum Ürünleri Teslimi7/10
619 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaBakır boru/kablo, alüminyum profil/levha, çinko ürünleri gibi işlenmiş (yarı mamul veya mamul) metal ürünlerin ticareti. Hurda değil, nihai ya da yarı işlenmiş ürünler kapsamdadır.
Sık hataHurda metal 617 ya da 620 koduna girer, 619'a değil. Metal ürün içeren montaj veya yapım işi (örneğin alüminyum doğrama montajı) 601 kapsamına kayar. Ürünün "hurda mı, mamul mü" olduğunun belirsiz kaldığı durumlarda teknik görüş alınması önerilir.
ÖrnekMetal profil tedarikçisi fabrikaya alüminyum profil satıyor. 150.000 TL bedelli faturada KDV'nin 7/10'u alıcı fabrikaca beyan ediliyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.3.1.4
624Yük Taşımacılığı Hizmeti2/10
624 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaKarayolu, denizyolu ve iç hat yük taşıma hizmetleri. Navlun ve taşıma komisyonu dahil. Tablodaki 2/10, tevkifat listesindeki en düşük oranlardan biri — satıcı KDV'nin 8/10'unu kendisi beyan eder.
Sık hataUluslararası yük taşımacılığında KDV istisnası gündeme gelebilir; bu durumda tevkifat hesabı değişir. 614 (personel/öğrenci servisi) ile karıştırılmamalı. Birden fazla aracı nakliyecinin dahil olduğu taşımalarda her birinin e-Fatura kodu ayrı değerlendirilmelidir.
ÖrnekE-ticaret şirketi nakliye firmasıyla aylık 100.000 TL çalışıyor. Faturada KDV'nin yalnızca 2/10'u alıcıya devrediliyor; nakliye firması 8/10'u beyan ediyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.24
625Ticari Reklam Hizmetleri3/10
625 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaDijital mecralar (Google Ads, Meta, programatik), açık hava, TV/radyo reklamcılığı ve reklam ajansı hizmetleri. Reklam prodüksiyonu (film, grafik tasarım, fotoğraf çekimi) da bu kapsama dahildir.
Sık hataWeb sitesi geliştirme, yazılım veya SEO/teknik hizmetler bu koda girmez. Sponsorluk anlaşmaları 611 kapsamında değerlendirilebilir; belirleyici unsur hizmetin "reklam yayını" amacı taşıyıp taşımadığıdır.
ÖrnekMağaza zinciri dijital ajansına aylık 500.000 TL reklam bütçesi aktarıyor. Ajans faturasında KDV'nin 3/10'u alıcıya devrediliyor; ajans kalan 7/10'u kendisi beyan ediyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.25
801Yapım İşleri + Mühendislik / Mimarlık10/10
801 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaDevlet kurumlarına, belediyelere ve KİT'lere yapılan inşaat, bakım-onarım ve taahhüt işleri. 601 kodunun kamu alıcılı versiyonu; tek fark alıcının kimliğidir.
Sık hata601 ile 801 arasındaki seçim tamamen alıcıya göre yapılır: özel sektöre 601 (4/10), kamu kurumuna 801 (10/10). Karma projelerde (kamu-özel ortaklığı) her faturanın alıcısı ayrı ayrı kontrol edilmelidir; genel sözleşmeye bakarak kod seçimi hatalı olabilir.
ÖrnekMüteahhit belediyeye park düzenleme ve çevre düzenlemesi işi yapıyor. Faturada 801 kodu kullanılıyor; belediye KDV'nin tamamını (10/10) kendisi beyan ediyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.1 (kamu idaresi alıcı)
802Etüt, Danışmanlık, Denetim10/10
802 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaDevlet kurumları ve belediyelere sunulan fizibilite, proje yönetimi, stratejik danışmanlık ve bağımsız denetim hizmetleri. 602'nin kamu alıcılı versiyonu.
Sık hata602'den farkı yalnızca alıcı kimliğidir, ancak oran kritik şekilde farklı: 602'de 9/10, 802'de tam 10/10. Kamu ihalesine teklif veren danışmanlık firmaları bu farkı bütçelemede göz önünde bulundurmazsa nakit akışı hesabı bozulur.
ÖrnekDanışmanlık şirketi bakanlığa 5 yıllık stratejik plan hazırlıyor. 1.000.000 TL danışmanlık faturasının tüm KDV'si bakanlık tarafından beyan ediliyor; şirkete KDV içermeyen tutar ödeniyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.2 (kamu idaresi alıcı)
812Temizlik Hizmeti10/10
812 Tevkifat Kodu Nedir?
UygulamaOkul, hastane, belediye binası ve kamu kurumlarına sunulan temizlik hizmetleri. 612'nin kamu alıcılı versiyonu; oran 9/10'dan 10/10'a yükseliyor.
Sık hataKamu ihalelerinde fiyat teklifi hazırlarken 9/10 yerine 10/10 üzerinden nakit akışı modellenmezse şirket beklenmedik KDV yüküyle karşılaşabilir. Bu, özellikle devlet hastanesi veya okul ihalelerinde sık rastlanan bir bütçeleme hatasıdır.
ÖrnekTemizlik şirketi devlet hastanesine aylık 200.000 TL hizmet veriyor. Faturada 812 kodu ile tüm KDV hastane tarafından beyan ediliyor; şirket KDV almaksızın yalnızca hizmet bedelini tahsil ediyor.
MevzuatKDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.12 (kamu idaresi alıcı)
NES e-Fatura
Tevkifat kodu seçimi, oran hesabı ve GİB Schematron doğrulaması otomatik yönetilir — hatalı belge riski ortadan kalkar.
Ürünü inceleTevkifat Oranları Ne Anlama Gelir?
Tevkifat oranı (X/10), KDV tutarının alıcı tarafından beyan edilecek payını gösterir. 9/10 oranında alıcı KDV'nin %90'ını kendi vergi dairesine beyan eder; satıcı yalnızca %10'unu beyan eder. 10/10 (tam tevkifat) ise KDV'nin tamamının alıcıya devredildiği anlamına gelir — satıcı sıfır KDV beyan eder.
Pratik sonucu: Satıcı düşük KDV tahsilatı yapıyor gibi görünse de beyanname dengesi bozulmaz. Ancak yüksek oranlı tevkifat hizmetlerinde satıcının KDV iade hakkı doğabilir; bu durum mali müşavirle değerlendirilmelidir.
Kimleri Etkiliyor?
- Mali Müşavirler
- Doğru tevkifat kodu ve oran kontrolü reddi önler, beyannamede uyumu sağlar.
- ERP / Yazılım Ekipleri
- Kod listelerinin UI'da ve validasyon kurallarında güncel tutulması gerekir.
- Kamu ve Tedarikçiler
- İhale/taahhüt işleri ve hizmet alımlarında tevkifat kuralları kritik önemdedir.
Neden Önemli?
Muhasebe kayıtları ve beyan süreçlerinde hatalı KDV matrah/tevkifat hesaplarına neden olabilir.
Uyum için; kod listesini her UBL-TR sürümünde kontrol etmek, ERP'de seçim alanlarını güncellemek ve örnek tevkifatlı faturalarla test yapmak önerilir.
Kısa Uyum Kontrol Listesi
- UBL-TR tevkifat kodları referansını güncelleyin.
- ERP/UI'de tevkifat kodlarının açıklamalarını net gösterin.
- Validasyon (Schematron) kurallarını sürümle eşitleyin.
- Örnek tevkifatlı faturaları test ederek doğrulamadan geçirin.
- Kullanıcılar için kısa eğitim/güncelleme notu yayınlayın.
Aynı faturada istisna değil, KDV'nin satırdaki dağılımı söz konusu olduğunda tevkifat; tamamen istisnalı işlemlerde ise e-Fatura istisna kodları rehberi devreye girer. Kesim pratiği için e-Fatura nasıl kesilir? özeti ve geçiş planı için 2025 işletme rehberi birlikte okunabilir.
Sık sorulan sorular
Tevkifat nedir?
Tevkifat; belirli mal ve hizmetlerde KDV'nin alıcı tarafından kısmen veya tamamen beyan edilmesi yöntemidir.
e-Fatura'da yanlış tevkifat kodu seçilirse ne olur?
Belge doğrulamadan geçmeyebilir ve mevzuata aykırılık riski doğar. Muhasebe kayıtları ve beyan süreçlerinde hatalı KDV matrah/tevkifat hesaplarına da neden olabilir.
Tevkifat kodları nerede yayımlanıyor?
GİB tarafından yayımlanan UBL-TR Kod Listeleri içinde yer almaktadır. Her UBL-TR sürüm güncellemesinde kontrol edilmesi önerilir. Güncel paket sayfanın altındaki "Resmi kaynak" bölümünden indirilebilir.
UBL-TR kod listeleri ve KDV tebliğleri zaman içinde güncellenir. GİB duyurularını düzenli izlemek veya site üzerinden haber almak, sahadaki fatura ret riskini azaltmaya yardımcı olur. Ana sayfamızdaki e-bülten kaydı veya iletişim formu ile bildirim tercihlerinizi paylaşabilirsiniz.
Tevkifat satırlarını tablolardan tek tek kopyalamak yerine; kod seçimi ve doğrulamayı ürün tarafında tutmak operasyonu sadeleştirir. NES e-Fatura çözüm özeti için ürün sayfasına bakabilirsiniz.
Resmi kaynak
NES'ten Haberler
Ürün güncellemeleri ve e-Dönüşüm içeriklerini, özet ve net şekilde iletelim.
Devamını Oku
İlgili yazılar
- GİB Duyurusu
GİB e-Fatura, e-Arşiv ve UBL-TR Paketlerini Güncelledi (27 Temmuz 2026)
GİB, 27 Temmuz 2026’da e-Fatura, e-Arşiv ve UBL-TR paketlerini güncelledi. 14 Eylül 2026’da yürürlüğe girecek güncellemede Kısmi İstisna listesine 233 kodu eklendi.
- GİB Duyurusu
İlaç ve Tıbbi Cihaz Teslimlerine İlişkin e-Fatura Düzenleme Süresi Uzatıldı
GİB, ilaç ve tıbbi cihaz ticareti yapan e-Fatura mükellefleri için teknik kılavuz geliştirmelerinin uygulanma süresini 1 Aralık 2025 tarihine kadar uzattı.
- NES'ten Haber
e-Fatura İstisna Kodları (TaxExemptionReasonCode) Rehberi
e-Fatura'da KDV'den istisna tutulan işlemlerde zorunlu olan TaxExemptionReasonCode listesi. Kod, mevzuat dayanağı ve kullanım senaryosuyla tam referans tablosu.